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• 建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是營(yíng)改增的重點(diǎn)難點(diǎn)　特殊政策為兩大行業(yè)“減壓”

營(yíng)改增政策全面推開(kāi)，涉及1000多萬(wàn)戶納稅人，情況復(fù)雜、千頭萬(wàn)緒。但最難啃的“骨頭”，還是建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。作為此次改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)，這兩個(gè)行業(yè)能否順利“拿下”，關(guān)系到稅制轉(zhuǎn)換的成功和經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

企業(yè)擔(dān)心：稅率“跳躍”大，沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)抵扣，想減稅不容易。

營(yíng)改增后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)分別由原來(lái)3%、5%的營(yíng)業(yè)稅率，改為11%的增值稅率。稅率變化這么大，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)帶來(lái)什么影響，頗受社會(huì)關(guān)注。

“我們測(cè)算過(guò)了，實(shí)行11%的增值稅率后，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要達(dá)到72.7%，稅負(fù)才能與原來(lái)的繳納3%的營(yíng)業(yè)稅持平。目前，公司的進(jìn)項(xiàng)抵扣也就60%左右，營(yíng)改增后我們的稅負(fù)是增加的�！�4月初，湖北一家建筑集團(tuán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理在談到營(yíng)改增時(shí)顯得憂心忡忡。

不少建筑企業(yè)也有類(lèi)似的擔(dān)憂。他們反映，建筑業(yè)最主要的抵扣來(lái)自建筑材料，像沙石、水泥、鋼筋等，但由于沙石料都是小企業(yè)或個(gè)體戶提供的，很難取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。稅率升幅這么大，如果沒(méi)有足夠的抵扣稅負(fù)可能上升。甚至有企業(yè)提出，為什么建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)非要適用11%的增值稅率？如果適用6%的稅率，矛盾就不會(huì)這么突出。

“這兩個(gè)行業(yè)體量規(guī)模大，產(chǎn)業(yè)鏈條長(zhǎng)，稅收占比高，容納就業(yè)多。此次營(yíng)改增涉及兩個(gè)行業(yè)近200萬(wàn)戶納稅人，是改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)�！� 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓介紹，2015年，兩大行業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅1.12萬(wàn)億元，占全部營(yíng)業(yè)稅收入的近六成，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)占有舉足輕重的地位，改革方案設(shè)計(jì)必須要通盤(pán)考慮，慎重決策。

全面推開(kāi)營(yíng)改增的一大亮點(diǎn)，是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅，所有行業(yè)都可抵扣，這也是減稅力度最大的部分。建筑、房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行11%的稅率，對(duì)所有企業(yè)來(lái)說(shuō)，廠房、辦公樓、經(jīng)營(yíng)店面無(wú)論是買(mǎi)是租，都能得到抵扣。比如，企業(yè)置辦1億元不動(dòng)產(chǎn)，就可抵稅1100萬(wàn)元，減稅力度相當(dāng)大。

建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是上下游關(guān)系，建筑業(yè)開(kāi)出的銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)就是進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，是可以抵扣的。如果建筑業(yè)實(shí)行6%的稅率，那么房地產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就少了，成本就會(huì)上升；如果房地產(chǎn)業(yè)也實(shí)行6%的稅率，那么其他企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)抵扣就變小了，所有行業(yè)的減負(fù)力度都要打折扣。此外，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的原材料等很多進(jìn)項(xiàng)都是17%的稅率，銷(xiāo)項(xiàng)稅率也不宜過(guò)低。

政策解憂：“量身定制”多項(xiàng)特殊安排，緩解企業(yè)當(dāng)前壓力

一般而言，企業(yè)能夠取得多少進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，與企業(yè)自身的管理水平、運(yùn)營(yíng)的規(guī)范程度相關(guān)。但從現(xiàn)實(shí)情況看，由于上游企業(yè)小、散、亂，沙石料、土石方等材料往往很難取得增值稅發(fā)票。沒(méi)有足夠的發(fā)票抵扣，兩大行業(yè)就很難適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換。這個(gè)問(wèn)題如何解決？

“考慮到建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的重要性和特殊性，財(cái)稅部門(mén)經(jīng)過(guò)多次研究，針對(duì)這兩個(gè)行業(yè)特點(diǎn)，‘量身定制’了一系列特殊政策安排，其內(nèi)容和數(shù)量均為歷次改革之最，以保證整個(gè)行業(yè)稅負(fù)只減不增。”林楓介紹。

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，大多數(shù)一般納稅人也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，包括已經(jīng)開(kāi)工的老項(xiàng)目、甲供材企業(yè)以及清包工企業(yè)，基本涵蓋了所有的建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅后，這些企業(yè)的稅負(fù)由3%下降到2.91%左右。同時(shí)，將甲供從建筑企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)中剔除，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的總分包項(xiàng)目還允許差額扣除等，這種政策安排既符合增值稅原理，又實(shí)實(shí)在在地給建筑企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)。

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目、銷(xiāo)售或租賃試點(diǎn)前取得的不動(dòng)產(chǎn)等，在維持原營(yíng)業(yè)稅稅基不變的前提下，允許其選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，納稅人的稅負(fù)從5%降到4.76%。給予房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目差額征稅政策，考慮到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中土地出讓金占比較大，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的新項(xiàng)目，其計(jì)稅依據(jù)中允許扣除受讓土地時(shí)支付的土地價(jià)款。

此外，稅務(wù)部門(mén)還針對(duì)這兩個(gè)行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票問(wèn)題，采取了相應(yīng)的征管配套措施。比如，為解決建筑采購(gòu)砂土石料抵扣不足的問(wèn)題，在建筑材料市場(chǎng)、大型工程項(xiàng)目所在地設(shè)立增值稅專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)點(diǎn)，為小規(guī)模的砂土石料供應(yīng)商和臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

密切跟蹤：關(guān)注企業(yè)稅負(fù)變化，幫助企業(yè)吃透、用好營(yíng)改增政策

隨著一系列過(guò)渡性政策安排公布實(shí)施，企業(yè)對(duì)營(yíng)改增有什么新看法和新感受？

“對(duì)于營(yíng)改增，企業(yè)最初是害怕和抵觸的，甚至相當(dāng)焦慮�，F(xiàn)在則是一塊石頭落了地，心里踏實(shí)多了。”山西省晉中市山西匯森房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理郝成波說(shuō)，房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)總體將會(huì)呈現(xiàn)一個(gè)下降趨勢(shì)。公司按2015年?duì)I業(yè)收入測(cè)算，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣之后，將比原營(yíng)業(yè)稅少繳稅款500萬(wàn)元。

山西省國(guó)稅局局長(zhǎng)胡軍說(shuō)，目前，全省稅務(wù)部門(mén)已開(kāi)展對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的實(shí)地調(diào)研，跟蹤分析房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)變化。特別是輔導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)分析，幫助企業(yè)吃透、用好營(yíng)改增政策。

“國(guó)家這次出臺(tái)的政策考慮非常周到，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)可以根據(jù)工程實(shí)際情況，自主選擇稅負(fù)率較低的計(jì)稅方法。從企業(yè)2015年的收入成本規(guī)模來(lái)看，我們的稅負(fù)是肯定明顯下降的�！� 浙江中南建設(shè)集團(tuán)董事局主席吳建榮說(shuō)，在降低稅負(fù)的同時(shí)，也會(huì)“倒逼”企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是企業(yè)自我凈化、自我提升的一次重要機(jī)遇。

“從制度設(shè)計(jì)看，建筑、房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增，既利好行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使政策紅利惠及各個(gè)環(huán)節(jié)。”華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng)賈康表示，建筑勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)入抵扣鏈條，無(wú)論是對(duì)下游企業(yè)的“降成本”，還是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的“去庫(kù)存”都具有積極意義，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。

“過(guò)去，一些建筑企業(yè)只接項(xiàng)目不做項(xiàng)目，通過(guò)層層分包坐地分成。營(yíng)改增將會(huì)倒逼企業(yè)索取進(jìn)項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)增值稅發(fā)票，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變，專(zhuān)業(yè)分工細(xì)化�！辟Z康認(rèn)為，針對(duì)營(yíng)改增過(guò)程中出現(xiàn)的一些新情況，有關(guān)部門(mén)應(yīng)密切跟蹤加強(qiáng)研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。讓更多的企業(yè)盡享改革紅利。